企业所得税税率是如何规定的?

　　问：企业所得税的税率是如何规定的?

　　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第四条规定：“企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

　　三、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十七条第(五)项规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(五)本法第三条第三款规定的所得。”

　　四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九十一条规定：“非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。”

　　五、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”

　　企业的所得税率都是法定的，所得税率愈高，净利润就愈少。我国现在有两种所得税率，一是一般企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政;另外非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%;国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。当企业的经营条件相当时，所得税率较低企业的经营效益就要好一些。

　　【举例说明】

　　如一家电器商店，一年的营业收入为4000万元，总计卖出了2万台家电，每台家用电器的平均进价为1500元，员工一年的工资100万元，房屋租赁等开支为400万元，营业税率为3%，则这家电器商店一年的总成本为：

　　总成本=家用电器的总进价+员工工资+房屋租赁费用=1500×2+100+400=3500(万元)

　　营业税=营业额×营业税率=4000×3%=120(万元)

　　则这家电器商店的利润总额为：

　　利润总额=营业收入-成本-营业税

　　=4000-3500-120=380(万元)

　　当所得税率为33%时，其净利润为：

　　净利润=利润总额×(1-所得税率)

　　=380×(1-33%)=254.6(万元)

　　当所得税率为15%时，其净利润为：

　　380×(1-15%)=323(万元)

　　很明显，当所得税率低时，企业的盈利就大。对于同一家公司，其税后利润在享受15%的所得税率时就比33%的所得税率时要高26.84%。

　　税率

　　从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%;非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%;国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

　　企业所得税的纳税人分为两类，居民企业和非居民企业。

　　其中居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率，其余一般的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率。

　　企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损

　　应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

　　关系

　　因为净资产收益率的分子是净利润即税后利润，因此，所得税率的变动必然引起净资产收益率的变动。通常.所得税率提高，净资产收益率下降;反之，则净资产收益率上升。

　　下式可反映出净资产收益率与各影响因素之间的关系：

　　净资产收益率=净利润/平均净资产