企业所得税计算方法应付税款法

企业所得税计算方法应付税款法  所得税计算方法中的应付税款法,在什么情况下可以选择这种方法?以下是小编分享的企业所得税计算方法应付税款法,欢迎大家阅读!  应付税款法是指企业各期的所得税费用就等于当期的应交所得税。在应付税款法下,相关项目的…

企业所得税计算方法应付税款法

  所得税计算方法中的应付税款法,在什么情况下可以选择这种方法?以下是小编分享的企业所得税计算方法应付税款法,欢迎大家阅读!

  应付税款法是指企业各期的所得税费用就等于当期的应交所得税。在应付税款法下,相关项目的计算公式如下为:

  1.资产负债表中应交所得税=应纳税所得额x适用的所得税税率

  2.利润表中的`所得税费=应纳税所得额X适用的所得税税率

  3.利润表中的税后净利=税前会计利润总额一所得税费可见,在采用应付税款法 进行处理时,应按税法规定,将本期税前会计利润调整为应税利润。按照应税利润计算本期的应交所得税,同时作为本期的所得税费用。该方法适用于永久性差异的会计处理,也可用于时间性差异的处理。

  应付税款法例题实例:某企业核定的全年计税工资总额为200000元,2002年实际发放的工资为240000元。该企业采用直线法计提折旧,当年折旧额为100000元,按照税法规定采用双倍余额递减法, 当年折旧额为130000元。该企业2002年利润表上反映的税前会计利润为300000元,所得税率为33%。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下:

  (1) 2002年相关计算

  税前会计利润300000

  加:永久性差异40000

  减:时间性差异30000

  应税利润310000

  所得税率33%

  本期应交所得税102300

  本期所得税费用102300

  (2) 2002年会计分录

  借记:所得税102300

  贷记:应交税金一一应交所得税102300

  (3)实际上交所得税

  借记:应交税金一一应交所得税102300

  贷记:银行存款102300

  可见,在应付税款法下,本期发生的时间性差异并不单独核算,而是与本期发生的永久性差异同样处理,即在计算缴纳所得税时,不管税前会计利润多少,均应按税法规定将税前会计利润调整为应 税利润,再按应税利润计算出本期应交的所得税,作为本期所得税费用,即本期所得税费用等于本期应交所得税。


【企业所得税计算方法应付税款法】

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