aifenlezhuancy关于小微企业所得税计算方法
国家税务总局发布了财税【2015】99号文件，扩大了小微企业享受企业所得税优惠的范围，规定从2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。关于小微企业所得税计算方法，小编今天与大家分享如下：
一、对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业
计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额x10%
例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200000元，则2015年度应交企业所得税额是多少呢？
2015年度应交企业所得税额
=200000x10%=20000（元）
二、对于年应纳税所得额在20—30万元的企业
计算方法：2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额x17.5%
例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200，001元，2015年度应交企业所得税额是多少呢？
2015年应交企业所得税额
=200，001.00x17.5%=35，000.18（元）
三、其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份，9份（即前9个月）按20%计算，3份（即10—12月）按10%计算，综合平均后是17.5%的税负。
基本的计算公式为：
2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额x9/12x20%+年应纳税所得额x3/12x50%x20%=年应纳税所得额x17.5%
特别注意事项
1、大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，稍做筹划即可省不少钱呢。
2、有人问公司2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为250000元，假设应纳税所得额也为250000元，年报时是否可按10%计算呢？按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是可以按10%来计算预交的，这点具体再看税务局规定。
3、这种分段计算的方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的情况，也就不会再有这样的情况了，希望各企业注意咯
2017年小微企业所得税的计提处理方法
1、问：公司是核定征收，第二季度报所得税符合小微企业优惠，应纳税所得额10万以下，减免了15%即1万，这个1万做分录是放在哪个科目，所得税的计提是按减免前的金额还是减免后的金额？第三季度报所得税超过10万只能减免5%了，补缴的所得税怎么做分录？
答：免交的增值税计入营业外收入，计算缴纳所得税。该营业外收入属于企业所得税法中规定的其他收入的补贴收入，应计入收入总额中缴纳企业所得税。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入—补贴收入
所得税的计提是按减免后的金额计算的。第三季度如果应纳税所得额超过10万只能减免5%，直接按应纳税所得额x20%计提应交所得税。
2、问：个人小汽车出租给公司，请问要怎么开发票，需要交哪些税？
答：依法不需要办理税务登记的个人，临时取得应税服务收入，需要开具发票的，主管国税机关可以为其开普通发票，增值税税率为3%。纳税人应提供《开发票申请表》1份，并提供以下资料：
（1）个人合法身份证件（身份证、护照等，下同）原件（查验）和复印件；
（2）申请开普通发票每次金额应税服务为1000元（含）以上的，须持接受服务方对所购服务项目、计量单位、数量、单价、金额、提供应税服务的`个人名称等内容出具的书面确认证明或双方合同。
其他附加税请咨询地税部门。
3、问：价格调控基金计税金额如何计算，税率是多少，计入什么会计科目？
答：价格调节基金属于地方性规费，各个地区的征收率不一样，多以营业收入一定比例计算征收。账务处理上，可以参照“教育费附加”等规费来做。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——价格调控基金
借：应交税费——价格调控基金
贷：银行存款
4、问：2016年3月份才注册的企业，注册资金xx万元，新政策已不用验资了，资金也没有到位，但已经产生了办公费用等，是老板自己垫付的。如果资金一直不到位，这会计分录应如何做，请指点。
答：按照公司法的规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户。
如果老板垫付费用：
借：管理费用
贷：其他应付款
归还老板：
借：其他应付款
贷：现金
5、问：公司名称变更，发票领购本必须要更换吗？需要携带哪些资料呢？
答：纳税人税务登记内容发生变更，确定的票种、版式和数量发生变更或发票经办人员发生变更时需到税务机关办理发票领购簿变更。
①纳税人应提供主表、份数；
②纳税人应提供资料：旧《发票领购簿》、发票专用章；
③税务机关承诺时限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的当场办结。
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