2016年年终奖个税计算方法并附上计算公式

2016年年终奖个税计算方法并附上计算公式

　　全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。随着改革的深入，企业的薪酬分配发生了极大的变化，员工的固定工资在收入中占的比例越来越小，而奖励工资在收入中占的比例却越来越大，而且这种趋势还在发展。

　　根据国家税务总局的规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。

　　按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额3500元时，计算公式为：

　　应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

　　例1：李某2006年年终奖为12000元，当月应税工资为4000元，则应纳税额为375元。

　　12000÷12=1000(元)，适用税率为3%，速算扣除数为0

　　年终奖应纳税额为12000×3%= 360(元)

　　当月工资、薪金所得应纳税额为(4000-3500)×3%=15(元)

　　当月合计应纳税额为360+15=375(元)

　　第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

　　如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的`差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

　　应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

　　例2：刘某当月应税工资所得低于3500元(加入只有2000元)，2011年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖12000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额3500元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：

　　应纳税所得额为12000-(3500-2000)=10500(元)

　　10500÷12=875元，适用税率为3%，速算扣除数为0;

　　应纳税额为10500×3%=315(元)

【2016年年终奖个税计算方法并附上计算公式】