aifenlezhuancy2016年年终奖个税计算公式及个税起佂点
年终奖该缴多少税?地税部门：新税率老算法合并执行
临近年底，年终奖又成为大家关心的话题，而《个人所得税法》修订以后，该如何计算年终奖缴纳的个人所得税，很多人并不清楚。在记者随机调查的多位企业员工中，只有极个别能说出门道来。南京市地税局提示，今年的年终奖个税缴纳，将合并执行新税率和2005年出台的老算法。
年终奖个税计算公式：
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
具体规定
年终奖个税计算方法
在税务术语中，年终奖被称为全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据全年经济效益和对雇员工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪，以及实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。根据新的个税法，工薪所得税率由9级调整为7级，取消了 15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%，费用减除标准、税率和速算扣除数也按照新个税法执行。
与此同时，年终奖缴纳个税的计算方法仍然沿用2005年出台的标准，即雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的，应纳税额适用公式为：雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应纳税额适用公式为：(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。值得注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次年终奖，除此以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个税。
年终奖个税计算公式案例一
年终奖收入：2011年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元。
个税计算：12月工资薪金应缴纳个税为(8500元-3500元)×20%-555=445元;年终奖48000元÷12=4000元，对应税率为 10%，速算扣除数为105元，应纳税额为48000元×10%-105元=4695元;12月份共计应缴纳个税为445元+4695元=5140元。
当月工资8500元年终奖48000元
应缴纳个税为5140元
由于年终奖纳税均由单位代扣，为方便纳税人理解，地税部门特别分类举例说明。
年终奖个税计算公式案例二
年终奖收入：2011年12月11日取得工资收入3000元，月底取得年终奖金50000元。
个税计算：月工资收入低于个税起征点，以年终奖补足其差额部分500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元，年终奖应纳税额为49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工资收入不够起征点，所以12月份个税为4845 元。
年终奖个税计算公式案例三
年终奖收入：2011年12月取得不含税年终奖50000元。
个税计算：50000元按12个月分摊后得出每月奖金为4166.66元，对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元，由此算出含税的年终奖收入为 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12个月分摊后每个月收入为5150.52元，对应的税率和速算扣除数仍然为20%和555元，应缴纳个税为61806.25元×20%-555元=11806.25元。
年终奖发放要避开“临界点”
多拿一块钱 多缴一倍税
由于各级税率存在不同的征收区间，因此单位在发放年终奖时，需要合理安排好金额，除了计算员工税前收入外，还要计算税后收入，防止出现因多拿了1块钱而员工实际到手收入“不升反降”的情况。这些“临界点”与各级税率起征数额有着密切联系，分别为18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。
税收专家举例说明，同在一个单位工作的两人，年终奖分别为54000元、54001元。按照年终奖个税的计算方式，54000元除以12为4500元，对应的税率为10%，对应的`速算扣除数为105;54001元除以12约为4500.08元，超过了4500元这个“临界点”，对应的税率提高到了20%，对应的速算扣除数为555 元。这样算下来，前者需要缴纳的个税为(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年终奖，个税则成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。
修订后的《个人所得税法》规定的7级超额累进税率
全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
(月工资-“三险一金”-起征额)
不超过1500元 3% 0元
超过1500元至4500元 10% 105元
超过4500元至9000元 20% 555元
超过9000元至35000元 25% 1005元
超过35000元至55000元 30% 2755元
超过55000元至80000元 35% 5505元
超过80000元 45% 13505元
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关于年终奖的发放也是有相关的规定的，很多人都不了解年终奖的个人所得税是怎么计算的，看完上面的例子估计大家就清楚了，千万不要为了多拿一块钱就超过某个临界点多交上千块的个人所得税。
【2016年年终奖个税计算公式及个税起佂点】