高手经验总结的税务风险指标！

　　企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

　　一、税收遵从风险管理

　　1. 防范与应对

　　企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理时注意规避。

　　2. 风险分析

　　税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原因，是否存在偷税、漏税行为。

　　3. 排序

　　税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。

　　4.评估

　　税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。

　　二、评估指标体系

　　评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。

　　基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业的`税务风险。

　　PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。

　　三、财务报表中相关科目的涉税风险分析

　　1.应收票据

　　票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入——开票

　　2.应收账款

　　余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易

　　出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外收入，特别注意取得虚开发票

　　3.其他应收款

　　偏大——是否存在“小金库”，是否少列利息或者多列费用

　　变动大——是否通过往来款，转移利润

　　4.存货

　　存货与收入比>30%，属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入;少结转成本，<10%的企业，是否多结转成本

　　5.固定资产

　　是否存在应资本化的，费用化;是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存在扩大抵扣(水电费进项税额)

　　6.应付账款

　　a.与存货配比>2——是否虚开发票

　　b.余额大——是否存在滞后收入

　　c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易

　　d.长期挂账无需支付，查明原因，确实无需支付的，应计收入处理

【高手经验总结的税务风险指标！】