企业所得税计算方法举例

企业所得税计算方法举例

　　企业所得税是一个计算比较复杂的税种。以下是小编分享的企业所得税计算方法举例，欢迎大家阅读!

　　某企业(内资)2008年度取得主营业务收入2400万元，其他业务收入400万元，本年度在管理费用中共列支业务招待费50万元，销售费用中共列支广告费320万元，业务宣传费40万元，若企业当年共实现利润总额480万元，计算该企业2008年度应交纳企业所得税

　　某居民企业2008年度取得境内所得400万元，从韩国取得所得200万元，韩国税率35%，已纳所得税70万元，从美国取得所得100万元，美国税率20%，已纳所得税20万元，计算企业2008年度应纳的企业所得税额

　　1、 采用利润调节法

　　该题的考点就是怎样调整业务招待费 与 广告费和业务宣传费。

　　调整业务招待费：在所得税前列支该费用的60%，但是不能超过主营业务收入的千分之五，所以50*0.6=30万，(2400+400)*5/1000=14万，所以所得税前关于业务招待费应该扣除12万，应调增应纳税所得额36万(50-14)。

　　广告费和业务宣传费：在所得税前列支费用不得超过主营业务收入的15%，(2400+400)*0.15=420万，大于题目中的320万(广告费)+40万(业务宣传费)，所以可以全额在所得税前扣除，所以该部分费用不用调整应纳税所得额。

　　综上，企业所得税应纳税所得额为 480万(调整前的利润)+36万=516万

　　所得税=516*25%=129万

　　附注：上楼对于本题的回答，虽然结果一致，但一个明显的错误就是对于业务招待费 与 广告费和业务宣传费 的计算基础都应该是2400+400=2800万，而不是前者用2800万，后者用2400万，2800万整体属于企业的销售营业收入。题目中没有明确说明其他业务收入是包含哪些收入，对于这样模糊不清的题目CPA考试是不可能出现的。

　　2、本题考的就是境外收入如何补缴税款的问题。

　　在韩国的收入回国内的话，应该交200*0.25=50万，也就是说在国外多交了20万(70-50)，回国后不用再交，而且这多交的20万要在以后5个年度里留抵其在韩国的应纳税所得额。

　　在美国的收入回国内的话，应交100*0.25=25万，也就是应该补缴5万(25-20)

　　综上，该企业今年境外收入应纳所得税为5万，境内收入应纳所得税=400*0.25=100万 合计为105万

　　问 ：

　　公司第一季度和第二季亏损，第三季度盈利，利润表利润总额累计数为10万那么应缴企业所得税25000元，第四季度继续盈利，利润表利润总额累计数为40万，那么第四季度是按40万*25%=10万缴税呢，还是用这个10万减去第三季度缴纳的2万5以后的`75000元纳所得谁呢

　　答：

　　你每个月末(如果季度预缴的话就是季末)要出财务报表，其中的利润表上有一个本年累计数，你看本年累计的利润，假如你第一季度利润末本年利润累计为A，那么你这时候就要预缴A*25*%的企业所得税，第二季度还是看利润表，假如你的利润表利润累计额小于A*(为B)，那么你这个月就不要交所得税，如果高于A，那就要补交(B-A)*0.25的企业所得税，第三和第四季度依此类推

　　也就是说从第一季度开始到后面几个季度，你就依次比较损益表的利润累计额，如果后面期的大于前期中大的那个，就要对差额按企业所得税率预交所得税，如果小于就不用交

　　所以你的情况，第四季度应该预交的企业所得税是10万减去第三季度缴纳的2万5以后的75000元

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