aifenlezhuancy小微企业所得税减半征收范围扩至30万元
2015年以来，为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的作用。继今年2月国务院常务会议将小微企业所得税减半征税范围由年应纳税所得额10万元调整为20万元后，今年8月，国务院第102次常务会议决定，自10月1日起，将减半征税范围扩大到30万元(含)以下的小微企业。
9月份，财政部和税务总局相继发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)以及《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)，明确落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题。
根据最新的政策变动，就小型微利企业所得税优惠热点问题，记者采访了市地税局12366纳税服务热线。市地税局将纳税人普遍关注的热点问题在《惠州日报》进行刊登，供广大纳税人参考。
小型微利企业所得税优惠政策包括减低税率和减半征税
问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些?
答：目前小型微利企业所得税优惠政策包括企业所得税法规定的减低税率政策，以及财税〔2015〕34号、财税〔2015〕99号文件规定的减半征税政策。
减低税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
减半征税优惠：符合条件的小型微利企业，自2015年1月1日至2015年9月30日年应纳税所得额不超过20万元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年应纳税所得不超过30万元(含，下同)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按 10%的税率缴纳企业所得税)。
问：什么条件是符合小型微利企业?
答：小型微利企业应符合下列条件：
(一)从事国家非限制和禁止行业。
(二)年度应纳税所得额不超过30万元。
(三)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
问：如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”?
答：从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
其中：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
符合规定条件的小型微利企业均可享受所得税优惠政策
问：享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续?
答：符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。年度汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
问：核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业所得税优惠?
答：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
查账征收和核定征收(包括定率核定征收、定额核定征收)企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表(a类)，核定征收企业使用企业所得税纳税申报表(b类)。
问：预缴申报企业所得税时如何享受小型微利企业所得税优惠?
答：采取查账征收或定率核定征收的小型微利企业，只要本年累计实际利润或应纳税所得额不超过 30万元，本年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策，按10%的税率缴纳税款。定额核定征收的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。
问：新办企业当年可以享受小型微利企业所得税优惠吗?
答：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策，按10%的税率缴纳税款。
问：上年度不符合小型微利企业条件的企业，但预计本年度符合小型微利企业条件，能否享受优惠?
答：企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策，按10%的税率缴纳税款。
问：小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴或年度汇算清缴时可否享受优惠?
答：小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴或年度汇算清缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。年度汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后年度的所得税。
电子办税服务厅设置自动计算功能方便纳税人
问：享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税?
答：目前税务机关电子办税服务厅的企业所得税申报模块、各类企业所得税电子申报软件已设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，方便纳税人享受小型微利企业所得税优惠。
问：享受小型微利企业所得税优惠在年度汇算清缴申报时如何填报减免税?
答：目前税务机关电子办税服务厅的企业所得税申报模块、各类企业所得税电子申报软件已设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，方便纳税人享受小型微利企业所得税优惠。
(1)查账征收小型微利企业。填报《企业基础信息表》103“所属行业明细代码”、104“从业人数”、105“资产总额(万元)”、107“从事国家非限制和禁止行业”，符合小型微利企业优惠条件的，按a100000《企业所得税年度纳税申报表(a类)》第23行“应纳税所得额”与15%的乘积，填报 a107040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”(注：适用优惠政策衔接期的企业按照衔接期办法填报)。(见附表1、2、3)