什么是是出口退税办税指南

什么是是出口退税办税指南  一、基本制度  我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想,国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(…

什么是是出口退税办税指南

  一、基本制度

  我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想,国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定,对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容主要有以下几方面:

  享有出口退税权的企业,是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业,包括外商投资企业,另外还有出口量较小的一些特殊企业,如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开,办理出口退税的企业户数将逐渐增加。

  享受退税的出口货物,除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率共有5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。

  出口退税主要实行两种办法:一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税。

  出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税,当年的计划不得结转下年使用。

  出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统.对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法,确保了申报单据的真实性和准确性。

  二、免抵退税额的计算

  1、一般的计算公式:

  免抵退  出口货 外汇     免抵退

  =( 物离岸× 人民币 )× 退税率 - 税额

  税额   价 牌价     抵减额

  2、公式中各项数据解释:

  ①“出口货物离岸价”是指当月单证齐全的出口货物销售额(包括当期单证齐全的销售和前期出口货物当期收齐单证销售额)。其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇总表》的第6栏“单证齐全出口货物销售额”。

  ②“外汇人民币牌价”根据税务机关公布的当月汇率进行计算。

  ③“退税率”根据出口货物的商品编号进行确定。如果出口货物的商品编号不是“基本代码”时,必须上报主管国税分局,以确定其具体出口货物的商品编号的明细码。

  ④在实际计算中,考虑到直接出口货物适用多种“退税率”的情况;考虑到免抵退税额只能为正数,若为负数只能留至下期抵减的规定;考虑到有“上期结转免抵退税税额抵减额”存在时,其免抵退税额的计算公式变为:

  B =∑(直接出口额n ×退税率n)-当期免抵退税额抵减额

  -上期结转的免抵退税额抵减额

  补充说明:

  ①直接出口额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价。

  ②∑(直接出口额n ×退税率n)——是指不同退税率的产品其相应的直接出口额×退税率之和。

  ③当B>0时,“免抵退税额”=B,“结转下期免抵退税额抵减额”=0;当B<=0时,“免抵退税额”=0,“结转下期免抵退税额抵减额”=B的绝对值。

  三、“免、抵、退”税额抵减额的计算

  1、一般的计算公式:

  免抵退税 免税购

  = 进原材 ×退税率

  额抵减额 料价格

  2、公式中各项数据解释:

  ①由于我市取用的是“购进法”,因此“免税购进原材料价格”,一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。

  ②“退税率”:原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中,日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时,才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“退税率”。

  ③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加工贸易免税证明》上第11栏金额进行确定。

  四、“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额的计算

  1、一般的计算公式:

  免抵退税不 免税购 征 退

  得免征和抵扣= 进原材 ×(税-税)

  税额抵减额 料价格 率 率

  2、公式中各项数据解释:

  ①由于我市取用的是“购进法”,因此“免税购进原材料价格”,一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。

  ②“征税率”和“退税率”,原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中,日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时,才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“征税率”和“退税率”。

  五、“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计算

  1、 一般的计算公式:

  免抵退税 出口货 外汇 征 退 免抵退税不

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